Para facilitar la composición y orden de un balance de situación disponemos de las Masas Patrimoniales, que agrupan elementos patrimoniales con características comunes y criterios homogéneos.
Estas masas patrimoniales las podemos agrupar en tres grandes grupos: Activo, Pasivo y Neto
Las Masas patrimoniales del ACTIVO son:
Activo fijo |
Inmovilizado inmaterial |
Inmovilizado material |
Inmovilizado financiero |
Activo circulante |
Existencias |
Realizable |
Inversiones financieras temporales |
Disponible |
Las Masas patrimoniales del PASIVO son:
Pasivo exigible a largo plazo |
Pasivo exigible a corto plazo |
Las Masas patrimoniales del NETO (considerado también submasa del Pasivo) son:
Aportaciones de los socios |
Los beneficios retenidos en la empresa |
Los beneficios o pérdidas del ejercicio |
El activo del balance se ordenará de menor a mayor disponibilidad o liquidez, y el pasivo se ordenará de menor a mayor exigibilidad. Es decir, en orden de lo que cuesta más de transformar en líquido a lo que cuesta menos; por ejemplo, el dinero de caja es el activo más líquido que tiene la empresa, sin embargo un local es uno de los activos menos líquidos.
El pasivo se ordenara dependiendo de la exigibilidad de las deudas que más tarde estaremos obligados a cumplir. Por ejemplo, el patrimonio neto es no exigible, sin embargo, los proveedores representan un exigible a corto plazo.
Se realizará un Balance de situación al inicio de un ejercicio económico, que normalmente coincidirá con el año natural, y otro al cierre de ese mismo ejercicio. La evolución de la empresa podrá observarse entre los dos periodos.
Es interesante también comparar balances de distintos ejercicios económicos, por ejemplo, los cinco últimos años, y así analizar lo sucedido en nuestra empresa en este periodo de tiempo.
Ejemplo:
ACTIVO | PASIVO | ||
Inmaterial | 15.000 € | Patrimonio neto | 112.000 € |
Derechos traspaso | 12.000 | Capital | 100.000 |
Aplicaciones informáticas | 3.000 | Reservas | 10.000 |
Material | 54.000 € | Pérdidas y ganancias | 2.000 |
Construcciones | 45.000 | ||
Elementos de transporte | 9.000 | ||
Financiero | 6.000 € | ||
Acciones | 6.000 | ||
Existencias | 20.000 € | Exigible a largo plazo | 15.500 € |
Mercaderías | 20.000 | Préstamos recibidos | 15.500 |
Realizable | 6.000 € | Exigible a corto plazo | 12.500 € |
Clientes | 2.000 | Proveedores | 1.500 |
Efectos comerciales a cobrar | 4.000 | Efectos comerciales a pagar | 11.000 |
Inversiones financieras temp. | 8.000 € | ||
Créditos concedidos | 8.000 | ||
Disponible | 31.000 € | ||
Caja | 300 | ||
Bancos | 30.700 | ||
Total activo | 140.000 € | Total pasivo | 140.000 € |
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